Il Patent Box è cumulabile con altre agevolazioni come il Credito d’Imposta per R&S, il super ammortamento, gli Aiuti alla Crescita Economica  (Ace) e, alternativamente, la Nuova Sabatini e il Bonus Sud.

Che cos’è?

Regime opzionale di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di alcune tipologie di beni immateriali, conseguiti da imprese che svolgono attività di ricerca e sviluppo.

Beneficiari

L’opzione irrevocabile è della durata di 5 anni con possibilità di rinnovo.

Tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa (società imprenditoriali individuali, imprese estere con stabile organizzazione in Italia, che svolgano attività di ricerca e sviluppo (ricerca fondamentale e applicata, design, software coperto da copyright, costi di consulenza per proprietà intellettuale, comunicazione riferibile direttamente al bene immateriale.

Entità agevolazione

Una detassazione parziale ai fini IRES e IRAP del reddito derivante dall’utilizzo diretto dei beni immateriali. La detassazione parziale è prevista nella misura:

del 30% nel 2015

del 40% nel 2016

del 50% nel 2017

• Una detassazione totale ai fini IRES e IRAP delle plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni immateriali in caso di reinvestimento di almeno il 90% del corrispettivo nella manutenzione e nello sviluppo di altri beni immateriali

Beni immateriali agevolabili

• Softwareprotetti dal diritto d’autore;
• Brevettiper invenzione industriale, sia concessi che in corso di concessione;
• Invenzioni biotecnologichee certificati di protezione complementari;
• Brevetti o certificati per topografie, varietà vegetali e semiconduttori;
• Disegni e modelli;
• Modelli di utilità;
• Know how aziendale;
• Marchi di impresa, sia già registrati che in corso di registrazione (da verificare)

Linee guida

Opzione per regime agevolato

Trasmissione telematica entro il 31 dicembre 2016 del modello per l’esercizio dell’opzione

ISTANZA DI RULING

Istanza entro la chiusura dell’esercizio dell’opzione per dare efficacia immediata all’opzione stessa.

Tipologia delle spese di ricerca e indicazione del diretto collegamento con lo sviluppo, il mantenimento o l’accrescimento di valore dell’intangibile

VERIFICA DELL’UFFICIO COMPETENTE

Verifica che l’istanza di ruling sia completa degli elementi indicati per la dichiarazione di ammissibilità o inammissibilità

INVIO DOCUMENTAZIONE A SUPPORTO

Entro 120 giorni dalla data di presentazione dell’istanza di ruling

RINUNCIA ALLA PATENT BOX

Mancata presentazione della documentazione nei 120 giorni

Fase di Ruling

AVVIO RULING

Dopo la presentazione della documentazione e l’attività istruttoria l’ufficio convoca il contribuente per avviare il ruling

ACCORDO SUI METODI E CRITERI DI CALCOLO

L’accordo ha effetto ed è vincolante per 5 esercizi

CALCOLO REDDITO AGEVOLATO

Modello Unico relativo all’esercizio di sottoscrizione del ruling

Sulla base del criterio definito nel ruling sottoscritto con il fisco il contribuente calcola per gli esercizi interessati dall’opzione il reddito ascrivibile al bene immateriale

Si procede alla quantificazione della nexus ratio che determina il reddito agevolabile

Si calcola la detassazione

RECUPERO DEDUZIONI PREGRESSE

Modello Unico relativo all’esercizio di sottoscrizione del ruling

RILEVAZIONE TRACCIABILE DELLE SPESE DI RICERCA E SVILUPPO

A partire dall’esercizio 2015 procedere a rilevare contabilmente o extracontabilmente, distintamente per ciascun intangibile immesso nel patent box, le spese di ricerca e il collegamento diretto con il reddito dell’intangibile.

 REVOCA O MODIFICA DEL RULING

Periodo quinquennale di validità del ruling. Se non vengono rispettati i termini del ruling l’accordo può essere revocato.

RINNOVO DEL RULING

90 giorni prima della scadenza del quinquennio.